Налог на имущество физических лиц в Казахстане: как правильно рассчитать

Казахстанцы обязаны платить налог на недвижимость. Объект налогообложения понятен, а вот налог рассчитывают по сложной формуле. Как рассчитать налог на имущество?

Налог на имущество физических лиц

В Казахстане нужно платить налоги на владение некоторым имуществом, даже если оно не приносит дохода. Что такое налог на имущество физических лиц? Это налог, предусмотренный главой 65 Налогового кодекса РК. Согласно статье 528, в котором к объектам налогообложения причисляется недвижимое имущество, расположенное на территории Казахстана и находящееся в личной собственности. К такому имуществу относятся земельные участки, жилища и здания, гаражи, паркоместа, дачные и другие постройки.

Кто имеет право не платить налог на имущество? Налоговое законодательство Казахстана предусматривает круг лиц, которые освобождены от уплаты налога на недвижимость в полном или частичном объеме. Их перечень определен п. 2 ст. 526 Налогового кодекса РК:

• Герои СССР, Герои Социалистического Труда, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», полные кавалеры ордена Славы, а также награжденные орденом «Отан» освобождены в пределах 1000 МРП (3 450 000 тенге в 2023 году) по всем объектам;
• ветераны ВОВ и приравненные к ним, ветераны боевых действий, лица, награжденные орденами и медалями за труд и службу в годы ВОВ, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее полугода в тылу в годы ВОВ, лица с инвалидностью — по земельным участками, а также в пределах 1500 МРП (5 175 000 тенге в 2023 году) по всем объектам;
• лица с инвалидностью — по земельным участками, а также в пределах 1500 МЗП (5 175 000 тенге в 2023 году) по всем объектам;
• дети-сироты до достижения 18 лет — по земельным участкам, жилищам, зданиям, дачным постройкам, гаражам и др.;
• один из родителей ребенка с инвалидностью — по земельным участкам;
• многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», подвеской «Алтын алқа» — по земельным участкам, а также в пределах 1000 МРП (3 450 000 тенге в 2023 году);
• отдельно проживающие пенсионеры — по земельным участкам, а также в пределах 1000 МРП (3 450 000 тенге в 2023 году);
• ИП — по объектам, которые используются в их предпринимательской деятельности;
• физические лица — собственники квартиры (комнаты) — по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.

Для тех лиц, которые не имеют льгот и обязаны уплатить налог, его размер исчисляется Налоговым кодексом. Налоговый орган обязан рассчитать размер, подлежащий к уплате, не позднее 1 июля года, следующего за расчетным, а налогоплательщик обязан его оплатить.

Расчет налога на имущество физических лиц

Как рассчитать налог на имущество физических лиц? Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии со ст. 529 Налогового кодекса РК. Для определения ставки налога исчисляется стоимость жилого имущества. Такая оценка имущества определяется на основе формулы и может не иметь ничего общего с реальной стоимостью объекта на рынке недвижимости. Стоимость имущества определяется путем умножения таких показателей:

• базовая стоимость м², которая зависит от конкретного города или вида населенного пункта — от 2 700 тенге в селах до 60 000 тенге в Алматы, Астане и Шымкенте;
• полезная площадь (м²);
• коэффициент физического износа жилища, который определяется с учетом возраста здания с момента ввода в эксплуатацию и амортизации;
• коэффициент функционального износа, который зависит от этажа, расположения, благоустроенности, инженерно-технического состояния и вида отопления;
• коэффициента зонирования, который учитывает месторасположение объекта в конкретном населенном пункте;
• коэффициент изменения МРП, который показывает, насколько увеличился этот показатель в сравнении с предыдущим годом.

Значения конкретных коэффициентов определяется по таблицам ст. 529 Налогового кодекса. На основании полученной оценки имущества, определяется ставка по таблице п. 1 ст. 531 Налогового кодекса РК. Для большей ясности проведем расчет налога для угловой квартиры с полезной площадью 33 м², которая расположена на третьем этаже кирпичной десятиэтажки в микрорайоне Дарын-2 в Алматы (введена в эксплуатацию в 2004 году), в хорошем состоянии и с центральным отоплением:

• базовая стоимость 1 м² в Алматы — 60 000 тенге;
• полезная площадь квартиры — 33 м²;
• возраст здания — 19 лет, норма амортизации для кирпичного здания — 0,7% в год, физический износ: 19×0,7%=13,3%;
• 3-й (промежуточный) этаж — 1,0, угловая квартира — 0,95, кирпичные стены — 1,1, благоустроено и есть все технические системы — 1,0, центральное отопление — 1,0, итоговый функциональный износ: 1,0×0,95×1,1×1,0×1,0=1,045;
• коэффициент зонирования в Алматы, м-н Дарын-2 — 2,05;
• изменения МРП по сравнению с 1 января прошлого года составил: 3450 (2023)÷3063 (2022)=1,13.

Полученные числа и коэффициенты необходимо перемножить: 60 000×33×13,3%×1,045×2,05×1,13=637 478,33 тенге.

В этой ситуации, согласно п. 1 ст. 531 Налогового кодекса РК, как для объекта со стоимостью до 2 млн. тенге, ставка составит 0,05% от стоимости объекта: 637 478,33×0,05%=318,74 тенге.

Как узнать свой налог на имущество физических лиц? Сумму, которая подлежит к уплате в качестве налога на имущества физических лиц, обязаны сообщить налогоплательщику налоговые органы по местонахождению объекта недвижимости. Такой расчет налоговики должны произвести не позднее 1 июля за предыдущий год. Налог можно также узнать в мобильном приложении Kaspi.kz в разделе «Госуслуги»→«Налоги»→«Налог на транспорт и имущество».

Своевременная уплата налога на недвижимость предотвратит возможные проблемы с государством. Хотя налог государство исчисляет самостоятельно, не лишним будет проверить расчеты. Это убережет от ошибки и юридических споров.